引言
在数字化不断发展的时代背景下，传统的审计方法及审计效率已然满足不了企业和监管的需求。审计行业如何应对企业数字化转型带来的严峻挑战？企业如何适应更加关注于底层数据及相应业务逻辑的监管要求？企业如何化挑战为机遇，充分运用数据尽调思维下的产品和服务，为自身合规运营及提升绩效提供新的视角？安永直面挑战，不断创新，将多年行业经验沉淀为数字化审计方法及手段，推进数字化与审计无缝融合提高审计效率，降低审计风险，担当社会财产的看门人，执守“审计质量之门”，为各行各业的客户提供长期价值。
张翠玲
数字化鉴证服务合伙人
安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）
审计数字化变革破局
数字科技持续的蓬勃发展，不断冲击传统的生产经营方式，如何面对新兴科技带来的海量数据并深入挖掘数据价值已成为企业重点关注的事项之一。面对不断变化的行业情况，监管机构也更加关注企业在数字化变革浪潮中如何把握风险，健康发展。
会计师事务所作为企业经营管理行为的评价者，企业财务状况和经济成果的鉴证者，以及社会经济活动的监督者，理应义不容辞的发挥专业价值，承担社会责任。审计数字化转型不容滞后，但传统审计确实在当前环境下面临着重重考验：
企业的业务迭代迅速，传统审计技术无法适应快速变化的业务需求
数字化时代下，监管要求与时俱进，审计需求拓展，衍生出更多诸如数据安全合规风险审计等新的审计需求
行业内卷严重，会计师事务所面临审计费用与员工成本的双重压力
资源所限，高价值的审计活动投入力度受限
员工缺乏成就感，大量简单重复的工作附加值不高，导致人员流失严重
与此同时，监管机构和社会公众都意识到审计是重要的，监管机构也认可审计费与审计质量的正相关关系，转型过渡过程中，会计师事务所如何破局？
用数据驱动审计，通过“数据先行”的方式成为行业的专家和业务的洞察者
加强在反舞弊程序的研发和执行上的投入，并持续挖掘数据价值
变革审计模式，实现集中化，标准化，自动化、智能化，数字化审计创新团队、解决方案落地研发团队、服务支持共享中心三轮驱动帮助审计师从大量重复的工作中解放出来，把时间投入到高价值和风险防范的工作中
探索数字化审计人才培养体系，财务审计人才数字化转型与专业人才吸引相结合，培养复合型人才，打造复合能力团队
安永以“数据驱动、自动智能”为核心，开展风险导向的数据探索，力求提前识别重大审计风险，合理制定审计计划分配审计资源；结合监管关注，构建舞弊分析模型，更全面、更深入揭示风险，去伪存真；综合运用数字化工具和技术，提升自动化审计水平，将数字化贯彻审计项目始终。
数字化技术手段贯穿审计工作全流程
数字化与审计的无缝融合，关键是在审计各个环节中能够通过对“恰当的数据”执行“恰当的程序”，达到“合适的目标”。
以医药大健康行业IPO审计为例：
Phase 1-在客户甄选阶段，通过安永数据尽调思维系列产品服务为目标企业提供行业洞察
在客户甄选阶段，快速定位目标企业在行业中所处位置能够协助审计师甄别客户自身发展状况及财务情况，筛选优质企业。同时，行业对标能够协助企业快速对齐与行业可比公司或最佳实践的差距，为后续公司健康长久的发展提供指导性建议。此外，分析行业监管重点关注的经营指标、财务指标和风险指标也能够为企业合规健康的长远发展提供参考价值。
Best selling products_EY CPR Digital Insight Tool对标分析及经营分析模块：
EY CPR Digital Insight Tool针对不同公司的经营模式和业务特征，制定基于行业特征的定制化分析方案，帮助提升企业经营绩效，为自身发展提供前瞻性方案。
Phase 2-在pre-IPO准备阶段，运用多种数字化工具，高效诊断，提前布局
为了让企业在pre-IPO阶段更好的满足上市监管要求，安永推出“五位一体”数字化健康体检服务，基于安永成熟的IT健康检查评估方法论，应用银行流水分析器、财务洞察分析等自动化工具，结合信息安全评估手段，多维度快速定位问题，协助整改。
Best selling products-银行流水分析
银行流水核查程序在审计过程中至关重要。受到银行流水获取程序繁琐、银行流水数据量巨大等多种因素影响，审计项目组往往面临诸多痛点，进而导致程序执行的效率和效果低于预期：花费大量时间合并流水、流水数据验真困难、难以处理巨大交易量的流水、难以识别高风险资金流、无法执行针对重大交易方的独立核查…为解决以上痛点，安永在第三方银行流水合并工具基础上定制化开发了银行流水分析器，旨在提供银行流水核查反舞弊程序的自动化解决方案，以显著减少审计团队对银行流水处理及核对账面记录的时间，并自动进行银行流水分析，协助审计团队更全面、更深入掌握资金全貌，识别重大异常的资金交易对手及交易趋势。
Best selling services-IT健康检查
从IT健康检查入手，主要对所识别的公司关键业务及财务系统的公司层面控制、一般层面控制、应用层面控制、IT信息安全评估和数据分析五个层面进行检查，获取企业核心系统的业务及财务数据。通过执行业财核对、完整性分析以及趋势分析等程序，深入理解企业关键业务运营的实际情况，为企业IT健康状态把脉。
Best selling services-数据安全评估
安永的数据安全评估服务结合监管相关要求，从数据安全策略、数据安全管理及数据安全审计三方面进行评估：通过识别目前公司拥有的数据的范围、规模以及类型，查看目前公司数据分类分级制度的执行情况；对关键数据的存储、访问及传输进行评估，查看其是否有完善的完整性保护措施；检查数据访问是否经过授权以及数据操作人员、管理人员、审计人员是否职责分离等。为公司是否满足法律法规相关要求以及企业内部数据安全保护状况做出专业评估。
我们与大家通过发布期刊文章和参展的方式，就数字化审计的背景、意义和方法论等内容进行了充分沟通，欲了解更多相关内容，请参见安永公众号相关文章：
《业财联动、时空穿梭、数智知你我——数据尽调思维助力企业合规运营、绩效提升》
Phase 3-在上市申报过程中，数字化审计采用数字化手段及技术提供全方位多维度支撑
由于上市审计，时间紧任务重。审计质量及审计效率将是审计团队以及目标企业关注的重点。在审计质量方面，安永通过EY CPR Digital Tool的舞弊分析模块挖掘反映在舞弊风险的指标在审计效率方面，安永结合全球领先实践，根据中国国情进行本土化优化升级，在满足国内监管要求的前提下，推出多种自研发轻量级数字化工具，高速提升审计团队效率。
安永审计团队在数字化工具的协助下达成周期短、成本低、灵活性高的工作方法。在整个审计过程中，借助EY取数工具、RPA智能机器人等技术快速完成数据的采集和清洗，借助EY Helix财务数据分析平台为审计团队提供数字化审计洞见，借助Skywind自动化底稿工具完成底稿自动上数，提高审计效率。不仅如此，安永审计团队还通过FIA财务洞察工具，运用趋势分析、回归分析、聚类分析等算法进行分析处理，通过可视化的形式清晰展示企业业务风险和财务风险。
Best selling products_ EY CPR Digital Tool舞弊分析模块
舞弊分析是监管最关心的核查重点，安永的EY CPR Digital Tool舞弊分析模块结合多年的反舞弊核查经验，通过多个模型综合分析结果及早发现违规行为，达到识别舞弊风险以及促进企业合规运作的效果。在众多模型中，循环交易模型和刷单分析模型的重要性最高，因为它们直接反映业主营业务的真实情况，判断企业是否存在虚增或瞒报收入的行为。其中循环交易模型关注企业供产销全链路是否存在虚构业绩数据的行为，深入到企业业务循环之中。刷单分析模型关注用户的异常消费行为以及不同用户的关联性，从业务场景出发，对企业的销售收入真实性进行核查。
丰富的数字化工具助力审计效率提升
“工欲善其事，必先利其器”，数字化时代没有好的数字化工具辅助，再好的审计计划也施展不开手脚。正因如此，安永在数字化工具的研发中不断投入资源，开发出一系列基于数据尽调思维的产品和工具，包括数据采集及清洗工具、数字化财务分析、财务洞察工具、自动化智能支持工具等。
安永审计团队巧用自研发的数字化工具，搭建数字化审计流程为客户带来全新的高效审计体验，为客户减轻因配合审计所带来工作量的同时，精准识别并定位风险，探索风险根因，挖掘数字背后的故事。
Phase 4-管理建议及增值服务
如何在定期审计过程中向外延伸审计价值，一直是安永追求的目标。安永将可视化分析能力运用到审计工作中，赋予计工作中已获取的业务及财务数据更高的价值，为管理层了解公司业务情况提供更为独特的视角。安永针对企业的行业特性生成定制化的经营活动看板。通过分解影响企业营业收入的关键指标以及分析用户行为模式，对企业的日常经营情况进行可视化展示，达到反应重点指标趋势波动的效果。不仅如此，看板还包含诸多维度信息，支持标记潜在风险、团队协作，并具有一键导出功能，为企业健康发展赋能。
安永华北区主管合伙人张明益（中）、安永数字化鉴证服务合伙人张翠玲（右）及安永数字化鉴证服务经理孙旭彤（左）
安永数字化审计及数据尽调思维系列产品及服务
除了向各行各业提供高效审计服务，作为数字化能力的对外输出，安永针对不同发展阶段的企业，提供定制化的数字化尽调分阶服务，包括IT尽职调查、IT健康检查、数据治理咨询、收入核查技术支持、数据安全合规风险评估、信息系统专项核查（53条）/信息系统及运营数据评估（港股）等服务，满足企业在不同发展阶段的多样化咨询需求，为企业发展保驾护航。安永综合运用多种轻量级数字化应用，向企业提供速赢数据解决方案，通过简单部署、敏捷开发的方式提供从数据获取到智能展现预警的轻量级数字化解决方案，为企业日常运营与经营决策提供卓越的数据洞察，全方位满足外部监管与内部管理的双重需求。
结语
“十四五”规划和2035年远景目标纲要中强调“加快数字化发展，建设数字中国”并提出加快建设数字经济、数字社会、数字政府，以数字化转型整体驱动生产方式、生活方式和治理方式变革。审计作为企业治理的有机组成部分，必然面临数字化转型所带来的机遇和挑战。
安永大中华区审计业务主管合伙人毛鞍宁认为未来数字化审计发展将方向以“数据优先”为核心。安永通过多样化领先实践，将“数据先行”的理念以及尖端数字化工具融入审计全流程，在数字审计技术、工具和理论方面,多管齐下，力求审计质量和效率的提升，用数据尽调思维系列产品和服务助力企业合规运营、绩效提升，以高质量的审计服务与各行各业的客户实现共同进步，推进数字化与审计的无缝融合，坚持做审计质量的“看门人”！
本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。
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