注册会计师《审计》考试真题及答案解析
多选题
1.对于集团财务报表审计，下列各项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通的有( )。
A.表明可能存在组成部分管理层偏向的迹象
B.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见
C.组成部分层面的值得关注的内部控制缺陷
D.组成部分注册会计师识别出的已得到更正的重大错报
2.在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时，下列情形中，会计事务所应当拒绝接受业务委托的有( )。
A.信息表明该客户缺乏诚信
B.会计事务所与该客户存在密切的商业关系
C.会计事务所与该客户存在利益冲突
D.会计事务所不具有执行业务的必要时间
3.下列情形中，可能损害项目质量控制复核人员客观性的有( )。
A.项目质量控制复核人员曾担任所复核项目的签字注册会计师
B.项目质量控制复核人员由项目合伙人推荐
C.项目质量控制复核人员在会计师事务所担任高级领导职务
D.项目合伙人就审计意见类型向项目质量控制复核人员进行咨询
4.下列有关首次审计业务的期初余额审计的说法中，正确的有( )。
A.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时，应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响
B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平
C.即使上期财务报表未经审计，注册会计师也无需专门对期初余额发表审计意见
D.查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围
5.对于首次承接审计业务，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有( )。
A.阅读前任注册会计师出具的审计报告
B.在接受审计委托前与前任注册会计师沟通
C.阅读最近期间的财务报表
D.对期初银行存款余额实施函证程序
【答案解析】
1、【答案】A、B、C
【解析】集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)，而不是已更正的重大错报。
2、【答案】A、B、C、D
【解析】在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：(1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信(选项A);(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源(选项D);(3)能够遵守相关职业道德要求(选项BC)。
3、【答案】A、B、D
【解析】选项A，项目质量控制复核人员曾担任其复核项目的签字注册会计师，会损害其客观性;选项B，如果可行，项目质量控制复核人员不应由项目合伙人挑选;选项D，当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时，可能会损害项目质量控制复核人员的客观性。
4、【答案】A、C、D
【解析】选项B，因为我们不单独对期初余额发表意见，而是对本期财务报表发表意见，所以无需确定适用于期初余额的重要性水平。
5、【答案】A、B、C
【解析】在接受委托前，与前任注册会计师沟通，是后任注册会计师应当执行的必要审计程序，选项B正确;在执行首次审计业务时，为了获取关于期初余额充分适当的审计证据，注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告(如有)，选项A和选项C正确。
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