136、针对非财务报告内部控制，针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。并非对非财务报告内部控制没有责任，没有任何报告义务。
137、测试人工控制的最小样本规模区间，注意：编制存款余额调节表，是每月一次，但企业有多个账户，如企业有50个账户，那就是每月50次。
138、当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，可以扩大样本规模。如果是系统性偏差，扩大样本规模是无效的。
139、组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师。如果不是基于集团审计目的，则不是组成部分注册会计师。
140、与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报。不能因为是与会计估计相关，就认为只有判断错报。
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