货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 审计货币资金，第一要关注账表一致，账账一致和账证一致的问题，这也是最基础的财务会计核算要求。现代记账多采用财务软件，如果不一致，财务软件无法结账，因此，这方面的问题一般不会发生。 在账表、账账、账证相符的基础上，要重点审查货币资金账实是否相符，有大量的企业账实不相符，甚至包括一些上市公司，里面的原因多种多样。 审查现金是否账实相符，关键程序是进行监盘。为什么叫监盘而不是盘点呢，这里面有会计责任和审计责任的分别。现金定期盘点是企业资金管理的不可或缺的，企业出纳对于现金要日清月结，定期盘点 ，定期对账，保证账实相符。审计人员在审计时，不可以直接去盘点企业现金，需要在审计截止日后的某一天，在上午上班前或下午下班后，与企业出纳、会计主管一起，对企业库存现金进行核查的程序，是由出纳员盘点，审计人员监督盘点的一种程序。 现金出现账实不符的原因有几种：一种是出纳、会计不专业，不对现金定期盘点和对账，二是企业会计核算交由代理记账公司，由于现阶段代理记账公司压价竞争，代理记账人员一人代很多家忙不过来，见票记账，凡是收到的票据，对方科目均记现金，导致现金账实不符，甚至账面现金出现负数，如果账实差异较大，需要查明原因，进行调账，确保现金期末余额在财务报表中正确反映。 银行存款的账实是否相符，需要从两方面进行审查，一是取得银行对账单，将对账单的余额与账面余额进行核对，如果有差异，了解企业平时是否对账，是否编制银行存款余额调节表。取得银行存款余额调节表，对未达账项进行复核，对于大额的未达账项，按照会计制度或会计准则需要调整会计报表的，建议企业调整。二是银行询证，向被审计单位的开户银行发函询证。 审计人员必须亲自控制函证的全过程，自己填制银行询证函，自己发函，由银行直接寄到会计师事务所。如果由被审计单位会计人员陪同到企业的开户银行进行询证，审计人员不可离开函证柜台，需要全程监控银行负责询证工作人员盖章签字和整个过程。 银行存款项目涉及到企业的各个业务循环，可能因企业内部管理混乱、管理层人为粉饰报表、利用未达账面等故意掩饰会计核算中重大差错、舞弊，或者隐瞒或修饰其经营状况不佳等因素而账实不符，因此，在审计银行存款时需要格外小心。 其他货币资金的账实相符的关键审计程序同银行存款一样，也是函证。 审查贷币账表相符、账账相符、账实相符的同时，需要抽查货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容 以上是关于货币资金列报的审核，在披露方面，需要关注附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。举报/反馈
