审计是企业在融资、发行债券、上市、公告年报等事项中必经的环节，尤其对于上市公司而言，上市审计以及每个年度审计对财务人员来说都是一场恶战。很多公司在应对审计时都如临大敌，而财务和审计在工作对接过程中的博弈似乎也是长久以来的问题。
然而事实上，审计的过程对财务乃至企业整体而言不仅仅是一场考验，更能够成为他们提升规范化程度和管理水平的契机。
针对企业如何提升财务与审计的配合效率，利用审计工作开展自查从而提升和改进自身工作、规范内控管理，财智无界采访了中国注册会计师、北京兴华会计师事务所合伙人孙剑英老师。
孙剑英老师介绍：
中国注册会计师
北京兴华会计师事务所合伙人
十余年执业经验，主导多个IPO项目
了解审计工作的核心：细节决定成败
作为企业财务眼中的神秘工种，审计师担当着资本市场看门人的职责，在孙剑英老师看来，审计工作的职能主要有以下方面。
审计工作就是“堵漏”。不论中外企业，国营企业还是私营企业，都不可能没有漏洞，只是漏洞的多少和大小问题。怎样把企业这些漏洞堵住是审计研究的问题之一。堵住了漏洞，企业就有效益，而有效益才能生存发展。
对审计工作来讲，堵漏工作是一个长期性的工作。纵观财务收支审计、领导干部任期经济责任审计、工程审计、合同审计和经济效益审计，在一定意义上讲都是堵塞漏洞。无论财务管理者多么精明能干，也不可能把财务体系构造得完美无缺，需要有审计来进行监督管理。
审计工作就是“防范风险”。众所周知，市场经济不可能没有风险，只是风险有大有小，问题在于我们怎样来尽可能避免这些风险。因此审计工作的另一个重要方面就是防范企业的风险。
传统审计是对业务数据的复核，是事后审计，即使是现在做的过程审计，也仅是一种核对。而现代的审计思想是防范风险，孙剑英老师认为企业目前的风险就是效益下降或不产生效益，直至最后亏损破产。因此无论对于财务审计还是项目投资审计，从防范风险的角度为经营者当好参谋，是审计工作的重要职责。
对于企业而言，要想更好地实现对审计工作的支持配合，提升整个审计过程的效率，就有必要了解审计发掘问题和风险的基本思路和工作方法。孙剑英老师认为，审计工作的核心在于：细节决定成败。
审计工作过程中对问题和风险的发现很多来自于对细节的注重。孙剑英老师结合多年的实务，向财智无界分享了通过细节发掘风险的经验。例如结合现场实际检查情况发现账外资产，通过异常的银行资金流水发现未披露的关联方借款等。
企业财务要想实现与审计的良好配合，提升审计过程的效率与质量，就应当充分了解审计工作的思路与流程，做好细节方面的工作准备。
财务要提升管理监督职能，改进财审对接
回顾过往的审计项目，孙剑英老师总结了财务与审计在协作过程中普遍存在的困难，如审计对象数量庞大，涉及到的资料太多，企业财务配合力量远远不足，财务部门人员素质有待提高，财务工作方法相对滞后等。
导致这些问题的原因除了审计期间工作量增加带来的固有问题之外，还源于很多企业中财务与业务配合程度弱、财务在企业当中地位不高、财务部门及人员的管理职能弱化等因素。
会计的基本职能是反映和监督，而实际工作中，财务作为企业经营管理的一个环节，更多的是发挥了“反映”的基本职能，而弱化了监督作用。
为了克服这些困难从而实现在审计过程中的高效对接，孙剑英老师对企业财务提出了如下方面的建议。
首先，高度关注经济形势变化，着力做好企业财务状况跟踪分析工作。要增强忧患意识、风险意识、责任意识和大局意识，密切关注当前形势变化，科学分析各种变化对企业经营成果和财务状况的影响，既要做好财务风险管控工作，又要力争抓住经济周期性放缓中的结构性机遇。
当前高负债、效益波动较大的企业，更要在以下层面做好财务状况跟踪分析工作。
财务分析要紧贴市场走势，体现政策变化，密切联系企业业务，避免就数论数；要突出重点，及时揭示企业的潜在风险和管理短板；要健全财务信息反馈机制，及时提供决策支撑；要加强动态监测，提升财务监督工作前瞻性和及时性。
其次，高度关注企业运行质量，着力提高财务资源配置效率。企业要加强现金流管理，细化资金预算安排，科学预测年度资金收支与余缺，统筹规划生产经营与投融资活动的资金供求。
积极创新融资方式，拓宽融资渠道，通过加强银企合作，加大资本市场运作力度，充分利用债券、融资券、银行票据等融资渠道，探索新的融资模式，巩固资金链。
加强存货和应收账款管理，适当压缩存货规模，落实应收账款催收责任，尽力减少资金占用，提升运行效率。要积极推行集中采购和重要资源集中管理，加大低效资产处置与整合力度，提高财务资源配置效率。
第三，高度关注企业财务风险，着力强化企业风险管控工作，主要从以下方面着手。
企业财务要加强财务风险管控，优化负债结构，有效识别和预警企业债务风险；
根据评估风险程度和财务承受能力，划分为不同等级，分别实施不同的监管措施；
加强重大事项的管控力度，审慎资金投放，对企业预算外开支、超出自身能力投资、高风险业务等支出项目加强审查和管理；
加强担保、抵押、诉讼等或有事项管理，严格控制新增对外担保。
第四，高度关注会计信息质量，做实企业账本。企业要进一步加强财务决算管理，努力执行新准则，统一会计标准，足额计提资产减值准备，规范会计核算行为，夯实资产质量。
要强化财务决算审核和审计质量评估，开展财务决算抽查审计，核实会计账本，并及时整改审计反映的问题。要加强企业财务状况影响因素的事前监督，做好会计政策、合并范围、投融资、资产重组等重大财务事项的报告备案管理工作。
第五，高度关注财务管理体系创新，提升企业财务集团化运作水平。企业要积极推行全面预算管理，充分发挥预算的引导与控制作用，建立健全内控机制，组织开展内部控制有效性评估，推动内部审计向价值创造转型，增强企业的自我“免疫”能力。
要促进财务信息化建设，推动信息流、资金流、业务流的集成和共享，为资源优化配置和精细化运营管理提供实时的信息支撑。同时，积极推行子公司总会计师委派、轮换、述职、评估等制度，切实提高总会计师的履职能力，提升企业财务在发挥监督和管理方面职能的水平。
从内控审计中优化财务及业务管理流程
审计工作往往涉及对内部控制的检查和测试，这对企业的各项生产经营活动的合规性提出了要求。
而在实际情况中，很多企业的内控虽然设计良好，但在执行层面却不尽如人意，导致内控无法发挥防控风险的作用。对此，孙剑英老师针对财务应当如何结合内控审计优化财务及业务流程，提出了一些建议。
就内部控制审计的关注事项而言，通常认为应从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素入手，其中涉及到具体业务层面的一些重点关注的事项和风险主要有以下方面。
在资金相关活动中，内控制度设计应预防以下方面的风险：
筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，使得企业筹资成本过高或引起债务危机；
投资决策失误，导致盲目扩张或丧失发展机遇，可能引起资金链断裂；
资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；
资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
采购活动方面，应着重做好采购计划安排，预测市场变化趋势，选择恰当供应商及采购方式，建立科学的招投标或定价机制，规范授权审批和采购验收、严格付款审核，加强供应商信用风险管理等方面的内控。
防止因制度设计缺陷和执行不力带来的库存短缺或积压、生产停滞、资源浪费、采购物资质次价高、舞弊或遭受欺诈、资金损失或信用受损等风险。
资产管理内控应当关注的有，存货管理方面可能导致的流动资金占用过多、存货价值贬损或生产中断；固定资产方面使用效能低下、维护不当、产能过剩，导致的企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故或资源浪费；无形资产方面防范权属不清、技术落后、技术安全隐患等。
销售业务内控方面，应重点关注销售政策和策略、市场预测、销售渠道管理、客户信用风险管理、结算方式选择、账款回收、销售过程存在舞弊行为等风险的预防和检查。
研究与开发活动中，研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费；研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败；研究成果应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。
结合在上述方面中审计主要关注的问题和风险，财务可以更具针对性地改进内控的设计和运行，从而起到优化企业财务、业务管理流程的作用。最后孙剑英老师还提到，任何内控都要服从成本效益原则，企业的常规内控重点在于执行。
从被动应对到积极融入，审计促进财务规范升级
不论从财务会计的规范性、财务管理水平，还是内控设计运行的有效性方面，审计工作都对财务发挥着促进和提升的作用。因此财务应该以更加积极的心态看待审计，转变过去被动应对的态度，使审计工作过程成为查漏补缺，提升财务管理能力的契机。
针对财务应如何从审计中提升和改进工作，孙剑英老师认为可以通过以下这些方面做出改变。
首先，要建立健全财务审计的规章制度。通过建立合理的规章制度，财务人员能够明确职权和责任，把财务人员参与审计对接和改进优化工作纳入绩效考核，增强财务人员对待审计的积极性和使命感，提高会计和审计工作的效率，从而更好地为企业服务。
要提高财务人员对审计的认知。财务要有审计的基本常识并掌握相关知识，同时通过进行定期培训，提高理论水平和业务技能，营造在财审对接工作中的良好工作环境。
其次，通过审计提升财务在监管方面发挥的职能作用。审计是对企业中财务相关工作的审查，对于财务管理工作有着监管以及复核的作用。
在企业财务的监管职能逐渐被弱化的当下，对审计工作的参与和学习，能够对于企业出现的漏洞及时查实，对于核算中的失误及时纠正，进而保障企业稳步发展以及保障企业经济效益的重大作用。这也对财务部门重建自身监管职能和地位创造了绝佳的机会。
第三，财务通过吸收采纳审计团队的管理建议，健全企业的财务管理体系。审计可以使企业明确当前在财务管理中的不足，甚至会对企业的财务管理工作提出管理建议，促进企业财务管理的规范化和提升。同时审计可以帮助企业发现当前财务会计中存在的问题，结合企业情况和相关法规等，提出整改方案。
在这个过程中财务可以结合审计中提出的问题，把握审计工作的相关信息，促进会计处理的规范性和财务管理工作质量的提升。
最后，财务应借审计之机熟悉业务，提升站位。审计工作涉及到财务乃至业务全流程全领域的内容和成果。通过对企业财务业务信息的分析，审计团队对财务数据的合法性和真实性得出结论。
财务部门及人员在配合审计过程中，接触到了很多平时不了解的业务流程和凭证，从而加深了对业务和数据的理解，为企业财务管理工作的升级创造了基础。
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