财务收支专项审计报告

XXX寺庙XXXX年财务收支 专项审计报告 XXX寺庙寺庙管理委员会： 我们接受委托，于XXXX年11月8日至12日根据《中国注册会计师审计准则》和双方协议约定对XXX寺庙（以下简称“XXX寺庙”）XXXX年1月1日至XXXX年9月30日期间的财务收支进行了审计。 XXX寺庙 （以下简称“被审计单位”）对XXX寺庙财务收支会计资料的责任：按照《事业单位会计准则》的相关规定编制财务收支报表、提供审计必需的财务指标等相关资料是XXX寺庙管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。（2）选择和运用恰当的会计政策。（3）做出合理的会计估计。（4）提供真实、完整、无误的财务相关指标。 注册会计师对财务收支审计的责任：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对XXX寺庙XXXX年1月1日至XXXX年9月30日的财务收支情况发表审计意见。除本报告“审计中发现的问题”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务收支相关的财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。在被审计单位的积极支持和配合下，本次审计工作已经结束，现将本次财务收支专项审计情况及结果报告如下： 一、审计基本情况 （一）XXX寺庙财务状况和经营成果。 1. XXX寺庙资产负债基本情况。 XXX寺庙未对所属固定资产进行计价和核算，检查组无法对其相关固定资产的账面原值、累计折旧和账面净值予以确定，检查组只能核定其流动资产期末余额为12,535,478.40元 。 2. XXX寺庙财务收支基本情况。 XXXX年1-9月，XXX寺庙财务收支如下：累计收入20,385,557.40元，累计支出7,850,079.00元,收支差额12,535,478.40元。 （二）XXX寺庙XXXX年1-9月具体收支情况。 1.XXX寺庙财务收支情况。 XXX寺庙XXXX年1-9月累计收入20,385,557.40元，其中：各殿收入3,507,925.00元，白海螺收入1,643,600.00元，法务流通处收入1,994,939.00元，其他收入13,239,093.40元。 XXXX年1-9月累计支出7,850,079.00元，其中:僧人生活补助3,434,712.00元，后勤人员及寺庙班子成员等补助1,184,382.00元,车辆维护运行费81,485.00元,电费支出50,609.00元,其他支出3,098,891.00元。 2.XXX寺庙财务管理情况 XXX寺庙未按规定建立正规的财务账套,日常财务核算采用流水记账的形式,只能反映XXX寺庙收支情况,未能反映寺庙其他资产的价值。 XXX寺庙在农业银行XXX支行开设了两个账户：XXX 寺庙维修办，账号：25540001040000684，XXXX年9月底账户余额：605,185.77元；XXX，个人账号： 0000650，XXXX年9月底账户余额：11,634,237.76元。两个账户9月底余额合计12,239,423.53元,与流水账收支余额12,535,478.40元相差296,054.87元,因XXX寺庙未能提供相关财务资料,我们不能核定差额产生的原因。 此外，XXX寺庙利用个人账户存储单位公款，该行为违反了《商业银行法》（[2015]主席令第34号）第48条“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储”的规定。 （三）财务管理制度的建立和执行情况。 XXX寺庙制定有 《XXX寺庙财务管理制度》，未提供中文版《XXX寺庙财务管理制度》，我们无法判断以财务为核心的内部控制制度的健全性、执行的有效性。 （四）财政性专项资金的使用情况。 XXXX年7月XXX寺庙僧舍维修项目，财政拨款500,000.00元，直接拨付到维修工程队账户，XXX寺庙财务账上未反映此项目资金的使用情况，XXX寺庙也未提供该项目政府采购流程和相关合同，我们不能对此项目采购流程的合法性及项目资金管理使用情况作出准确评价。 （五）其他资金的使用情况。 XXX寺庙未提供包括人员经费、公用经费（含三公经费）等在内的其他资金使用情况，我们不能对其他资金的使用情况作出评价。 （六）建设工程的管理及法规执行情况。 XXX寺庙未提供建设工程的合同及竣工结算、项目验收、决算审计等相关资料，我们不能对XXX寺庙建设工程的管理及法规执行情况作出评价。 （七）经营收入的管理、收益情况。 XXX寺庙经营收入和收益采用流水账的形式在个人账户核算，存在经营风险。 （八）财务公开情况。 XXX寺庙只提供了财务流水账，未提供预决算资料，经检查，XXX寺庙的财务流水账收支情况每年在寺院内部进行了公开。 （九）侵占国有财产等损害国家经济利益的行为。 未发现XXXX年1-9月侵占国有财产等损害国家经济利益的行为。 （十）遵守国家财经纪律情况。 未发现XXX寺庙存在隐匿收入、设立小金库、大肆挥霍浪费等行为，也未发现其他违反财经纪律的行为。 （十一）会计基础工作情况。 XXX寺庙未配备专业财务人员，财务核算采用流水账的形式在个人账户进行核算，会计基础工作薄弱。 （十二）债权债务的真实性情况。 XXX寺庙XXXX年1至9月流水账既没有反映债权也没有反映债务。 （十三）财务管理情况。 1.货币资金 XXX寺庙两个银行账户对账单余额12,239,423.53元，流水账收支余额12,535,478.40元，两者差额296,054.87元，因XXX寺庙未提供相关财务资料,我们不能核定差额产生的原因。 2.个人借款 截止XXXX年9月30日XXX寺庙账户上没有反映个人借款情况。 3.固定资产 XXX寺庙虽建有 固定资产台账，但在财务账上无固定资产账面原值、累计折旧与账面价值的列示。 二、审计中发现的问题 （一）财务收支流水账审计中发现的问题 会计上采用流水账的形式进行核算且未使用中文。 上述行为违反了财政部印发的《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004〕7号）第九条“会计记账应当采用借贷记账法”和第十条“会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字”的规定。 （二）固定资产未及时入账 XXX寺庙所属各寺及僧舍建造的固定资产及购买的达到固定资产标准的物品报账时只在流水账中做了费用支出，未按固定资产进行核算。 上述行为违反了财政部印发的《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004〕7号）第三十二条“固定资产在取得时，应当按取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出”的规定。 三、管理建议 （一）财务人员要严格按照财政部关于印发《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004〕7号）的相关规定进行会计核算。 1.XXX寺庙管理层要进一步加强财务管理工作，督促财务部门按《民间非营利组织会计制度》的规定执行，使财务控制规范化、制度化。 2.现金、银行存款应定期盘点核对。建议财务部门对库存现金管理做到日清月结，对银行存款管理做到每月末均要编制《银行存款余额调节表》，查找差异原因。 3.固定资产应按固定资产名称和分类进行记账，并建立台账，其他实物资产也应建立备查账，做到账账、账卡、账实相符，防止国有资产流失。 （二）严格按《民间非营利组织会计制度》的规定规范XXX寺庙的收入、支出的管理。 加强财务人员的专业培训，提高财务管理的整体素质。同时，严格按照财政部颁布的《民间非营利组织会计制度》进行会计核算，切实按照《会计基础工作规范》的要求加强会计基础工作。 四、特别事项说明 截止审计日，XXX寺庙仍采用流水账记录财务收支，没有按照借贷记账法规范核算；XXX寺庙应尽快切换到《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004〕7号）规范上来，并按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）的要求全面规范XXX寺庙的各项内部管理。 附件： 1.XXX寺庙XXXX年1-9月份财务收支流水账。 2.XXX寺庙两个账户银行对账单。 中国注册会计师： 中国注册会计师： 二○ 年 月 日 举报/反馈