教对一个新入门的内部审计人员来说，最容易掌握的审计手段和最容易出成果的是什么呢？
那就是现金盘点！
这个不需要多么高深的审计技术要求，只要学过财务基本上都会，但是，想做好这个审计也没有想象中的那么简单，如果仅是把账上的现金数和保险柜里的现金数对上这么简单的话，我也就不用多讲了。
为了活跃气氛，再讲一个审计的小故事。
那是我刚入职时，也是刚毕业，还没结婚，对于某些事成人的故事只看过小电影，还没做过。对某些成人用品也不是很熟悉。
因为现金盘点都是突击检查，我当时对一个公司的出纳进行现金盘点，要求她直接打开保险箱，清点里面的现金，除了现金之外，里面有支票，还有印章，还有一种特殊的东西。
是一个蓝色的小纸盒，已经开口了，里面露出薄薄的小塑料袋，然后我掏出来要检查检查是啥？
因为基本上没接触过计生用品，也不知道是啥玩意儿，反正是薄薄的，还以为某种糖呢，还是成串的。
那个出纳是个女的，还没有结婚，但有男朋友，性格也是很内向的那种。
我就拿着那东西问他是啥？我们公司要求，个人物品不准放到保险柜里的，对保险柜里的任何东西都要清点。
她看见我正在研究那东西，脸腾地的就红了。
一把从我手中夺走，把那东西塞到自己包里。
我当时是很诧异的，因为很少有人在被审计的时候抢东西？
当我看到她红通通的脸，又有点怕羞的样子，似乎明白了那是啥啦，我也觉得不好意思起来。
这时他们的会计，看见我们俩很尴尬，就跑过来问“咋啦咋啦？开始盘呗！”
好在只有我们两个人知道那是啥，要是刚才会计和其他人都在场的话，那就太尴尬了。
接下来，就正常地呗！
估计那女孩以后见到我，就该有点心理阴影啦！
好了，该说点现金盘点的干货了！
1.准备工作
这时你要做一个现金盘点表，自己如果没有的话，财务人员也会有。主要内容有，账上的现金余额，要记录最后一个现金凭证号，写上截止某年某月几号凭证现金余额是多少？
实际现金盘点数。
找出一些未入账的现金收入和现金支出，将原始凭证给核对一下，保证这些未入账的数据是真实，准确的。
然后用账上余额加上未入账现金收入减去未入账现金，得出的数与盘点的库存现金进行比较，现金多就是盘盈，现金少就是盘亏。
现金盘点就这么简单，熟悉现金盘点表的结构就行了。
2.盘点时间
很多人都要求在上班前或者下班后对现金进行盘点，对于我们内部审计来说，也没必要非得这个时间，大家之所以那么做，是为了不耽误财务的工作，还有财务那个时间一般都理清了，好盘点。
这就造成另一个问题，你在非工作时间之外进行盘点，他们如果自己操作的话，他们完全可以把账上数和库存数给抹平。
我就碰到过这样一个例子，就是一个出纳的现金盘点，上一个月就是在下班时间进行的盘点，账实相符的。
下个月在她正上班时间，进行了盘点，盘亏了一千多。
原因很简单，就是他的帐和库存现金压根儿是不对照的，她包里每天放了3000多现金，她每天下班前盘点一次，亏了就补上去，盘赢了就取出来，所以每天都是对的。
这样的例子其实很少见，因为平时会计和出纳也是相互对账的，这个是因为出纳权力大，是个关系户，会计很少参与盘点。
很多公司他们财务内部也不是经常盘点，他们其他工作量大，现金量又不多，也懒得盘，都是到月末了再对一下帐。所以我们审计参与盘点是非常有必要的。
3.白条抵库
对于新入职的审计人员来说，这是在报告里可写的一大项。
因为几乎所有的公司都是禁止白条抵库的，但是白条抵库现象又非常多。
白条抵库，基本上都是公司的核心人员，或者是财务内部人员签的，正常业务部门都是走借款流程，然后由公司账户打到个人卡上的。
这种借现金的，要么是老板安排，要么是一些关键人员借，要么财务私自借出。
无论哪一种情况，我们都可以在报告里指出，白条抵库是不合理的。
4.盘盈盘亏
经常发现是帐是对不上的，这个时候，不仅财务人员尴尬，审计人员也尴尬，还需要他们找原因。
有时候出纳人员水平比较次，半天也找不到原因，大多数情况都是一些未入账的收入和支出，票据没找到，等找到了账也就核对上了。
这个时候，为了让财务找凭据，审计人员都会留给她们一些时间，他们在这段时间中会有一些操作。
也碰见过几次，几个出纳都属于一个集团公司，在一块办公。就相当于好几个公司的出纳都在一间办公室里面，如果其中一个出纳盘亏了，他会找别人借钱。
先把审计人员给糊弄过去，然后自己再慢慢找原因。
这就要求我们盘点时，从头到尾都要跟着，一次盘点不成功，我们就写入报告内，表示盘点不成功，但并不是说现金丢了或者什么，我们要评估的是出纳人员管理现金的能力。
然后再隔几天重新盘点一次。
5.个人银行账户
现在非常流行的一个操作方法，出纳人员不再保留纸质现金，将这些现金全部转入到个人银行账户里。
这种情况我们也是允许的，因为进入个人账户，一来方便一些转账操作，二来数据也比较清晰。
发现了这种情况，首先，我们要求所有的个人银行卡必须在我们审计人员处备案，也在财务部门负责人处备案。
进行现金盘点时，要对各个账户的历史明细进行查验，看是否存在与公司业务不相关的现金收支，如果有，我们就提出风险提示。
另外，还有最关键的一点，个人账户不得与公司银行账户有往来。就是把这个人账户当成一个保险柜使用就行。
6，参与盘点人员
最少得有三人在场，这个是为了保证一方不承认，或者另一方污陷。
现实中确实也碰到过这种情况，就是审计人员盘点过，发现盘亏了，盘点表也已经制作完成，但是没有正式的签字。
然后我们写报告的时候，财务人员就不认了。
所以我们盘点的时候最好出纳和会计都在场，或者是财务经理在场。
7.其他东西
有时候他们保险柜里还存了一些其他东西，比如说购物卡，优惠券，各类作废的支票，甚至有一些贵重的首饰之类的东西。
有些是公司买的，有些是员工收礼上交的，这些东西不知道怎么处理，都扔到保险柜里了。
我们需要他们提供这些东西的清单进来源记录。
8.多个公司现金为分开
在私有企业中，一个人会担任几个公司的出纳，所以他的现金会放在一块。
如果他无法将各个公司的现金区分开来，我们报告中可以写让他区分公司，分别存放。
了好对账，我们也可以把几个公司一块儿盘点。
把账上余额还有未入账的数据全部做到一个表里面，然后与库存现金相核对就行了。
9.财务人员自己的盘点记录
我们学财务的都要求日清月结，但是基本上没几个人能做到，月结可以做到日清基本上做不到。
但是呢，我们一般会要求财务人员自己做现金盘点，最少的每周一次吧。
如果我们去查验他们的现金盘点记录时，从来没有盘点过，这项我们也可以写入审计报告内。
关于现金盘点就说这么多吧！，只要关注这几点？一个报告就出来了！
请多关注我呀！
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