文/财务铁娘子
评估机构风险管理的总体目标是建立和完善质量管理及风险控制机制，保障评估机构做强做大做优。具体目标包括遵守法律、行政法规和资产评估准则（评估机构持续运营的前提和基础）；明确执业责任，合理保证执业质量（评估机构及其专业人员的生命线）；保护资产评估当事人合法权益和公共利益；提高运营效率、效益与效果。
1. 法律法规风险。
法律法规风险主要关注评估机构所签署的各类合同、承诺等法律文件有效性及可执行能力，以及外部合规风险和监管风险，诸如评估机构违反《中华人民共和国资产评估法》、国家其他有关法律法规、资产评估准则、《中国资产评估协会章程》等，进而影响评估机构正常执业或生存状态。防范策略包括但不限于：（1）制定内部管理制度、质量控制制度、工作规范或工作流程。（2）开展多种形式的法律法规、资产评估准则学习、讨论，提升评估人员的专业胜任能力。（3）施行岗位授权、审批制度、绩效考核、敏感性职责分离（不相容职务分离）、风险与质量控制委员会表决、信息系统控制、预警机制等风险控制方法。（4）制定评估机构业务合同模板，加强合同审核管理。（5）关注行政管理部门、中国资产评估协会、地方行业协会、中国证监会及地方证监局等发布的信息或工作动态。
2. 社会期望风险。
资产评估社会期望风险包括两个方面：一是社会期望差，即社会公众对资产评估功能、作用等期望与资产评估实际存在差距所产生的风险。如过高估计资产评估的作用，使得评估机构及其评估专业人员担负了过高的社会舆论压力、道德压力、制度压力和责任压力，以及评估行业技术手段落后所导致的行业信用风险。二是声誉，资产评估机构及其专业人员因虚假评估等，受到财政部、证监会、司法机关等监管部门行政处罚、刑事处罚、自律处罚、警告、停止从业、惩戒等，对其产生负面影响，进而影响评估机构的持续经营和发展。防范措施包括但不限于：（1）向委托人说明评估目的、基准日、假设、依据与价值类型和评估结论之间的关系。（2）向委托方说明评估报告的使用限制。（3）资产评估专业人员撰写并在期刊、微博等媒介发表资产评估领域的文章，或恰当运用网络、博客、微信等新媒体，提升影响力和声誉。（4）主管部门、行业协会加大资产评估准则制定过程的透明度，广泛征求社会各界的意见。（5）开设资产评估网络公开课。（6）利用各种适当的机会向有关人士说明资产评估的主要特征及其局限性。
3. 市场风险。
市场风险指外部风险，包括业务风险、委托人风险、竞争风险和国家政策风险等。防范措施包括但不限于：（1）提高服务质量，管理客户关系。（2）拓展新业务。（3）增加新客户。（4）扩大与会计师事务所等业务上游相关机构的战略联盟或合作。（5）采取总分公司、母子公司或者二者兼而有之，在国内其他城市设立分支机构。（6）与其他资产评估公司合并。（7）吸收资产评估高端人才。（8）采取有限合伙模式，吸引其他法人组织的资本或业务资源。（9）了解委托人以往的资产评估情况，综合评价委托人的品德及诚信。
4. 内部治理风险。
资产评估机构属于人力资本密集型中介服务性组织，核心资产是人力资源。员工流失率综合反映了评估机构的收益分配、晋升、股权结构、工作状况、企业文化等情况。防范措施包括但不限于：（1）健全内部治理结构。明确股东会、董事会、监事会、法定代表人和总经理各自的权力、责任和利益等结构关系及制度关系。（2）设立机构或配备人员，尤其是监事的设置。（3）完善内部治理机制。完善的公司内部治理机制主要包括六大机制，即权利机制、约束机制、激励机制、责任机制、调整机制和退出机制。（4）“人合”重于“资合”，重视人力资本，采取员工持股等方式调动员工工作的积极性。（5）完善表决方式，避免“一言堂”或“家长制”。（6）适度扩大股东、管理层规模，解决部分员工发展的“天花板”问题。（7）注重诚信、人合、平等、协商的企业文化培育和凝练。
5. 财务风险。
资产评估机构财务风险主要涉及财务会计核算规范性、涉税行为和职业风险基金提取等方面。防范措施包括但不限于：（1）健全财务会计制度。（2）健全内部牵制制度和管理制度。（3）设立职业风险基金账户并独立核算。（4）按规定基数和标准提取、使用职业风险基金。（5）按照规定履行应尽的纳税义务。
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