审计与评估机构也是资本市场重要的“看门人”，执业质量问题不容小觑。
2月19日，证监会通报2020年审计与评估机构检查处理情况，拟对8家次审计机构及28人次注册会计师、6家次评估机构及27人次资产评估师、6名违法买卖股票的执业人员出具警示函。其中，中兴华会计师事务所与北京北方亚事资产评估事务所涉嫌违法违规的问题线索被移送稽查处理。
据证监会表示，两类问题比较突出：
审计执业方面，缺乏执业怀疑、对重大异常情况和重要审计证据中的异常迹象未保持合理关注、未采取进一步应对措施；
在评估执业方面，收益法评估中对营业收入及其增长率、毛利率、折现率等主要参数预测依据不充分，未恰当说明预测趋势与历史业绩和现实经营状况、行业状况存在较大差异的合理性和可持续性等。
审计与评估机构逾300人次被罚
2月19日，证监会表示，为进一步优化审计与评估机构执业生态，压实“看门人”责任，督促审计与评估机构规范执业，提升资本市场特别是上市公司财务信息质量，2020年证监会组织系统单位对2家审计机构、2家评估机构实施全面检查，合计抽查31个审计项目、19个评估项目；对11个审计项目、7个评估项目实施专项检查；组织开展上市公司控股股东资金占用审计专题检查，共抽查82个审计项目；各证监局结合辖区实际，自主对217个审计项目、37个评估项目进行了检查。
根据此次全面检查及专项检查情况，证监会拟对8家次审计机构及28人次注册会计师、6家次评估机构及27人次资产评估师、6名违法买卖股票的执业人员采取出具警示函的行政监管措施并记入诚信档案，同时对部分涉嫌违法违规的问题线索移交稽查处理。
具体来看，有4家机构均因存在内部治理、质量控制体系、独立性管理和项目执业质量四个问题，被出具警示函。其中，中兴华会计师事务所和北京北方亚事资产评估事务所，涉及的项目数量最多，各有5单。监管层对这两家机构部分涉嫌违法违规的问题线索移交稽查处理。
容诚会计师事务所和上海众华资产评估有限公司所涉项目均有4单，其中容诚会计师事务所有多达11名从业者被出具警示函。
在这份14家机构的名单中，部分机构已不是“老面孔”了。北京北方亚事资产评估事务所、湖北众联资产评估有限公司、亚太（集团）会计师事务所、北京天健兴业资产评估有限公司，在2019年就“榜上有名”。
其中，后两家在2019年均因为存在内部治理、质量控制体系、独立性管理和项目执业质量四个问题被出具警示函，如今项目执业质量仍有问题。
违规炒股的现象仍然屡禁不止。资料显示，有6名执业人员违规买卖股票。
除了上述机构及相关人员以外，证监会表示，各证监局根据检查情况对105家次审计机构及225人次注册会计师、22家次评估机构及47人次资产评估师分别采取了出具警示函、监管谈话等行政监管措施并记入诚信档案。
两类执业问题突出
在此轮检查中，监管层发现多个问题，执业质量仍有待提高。
在机构管理方面，证监会表示普遍存在内部管控不完善，总部对分支机构的一体化管理不到位，质量控制体系和独立性管理有缺陷，分级复核形式化，或有收费时有发生等通病。个别机构未与所属集团保持独立运营，业务收入重复计算，备案信息不准确，分支机构管理混乱。
此外，还存在个别负责人员不配合检查，签字资产评估师未实质参与项目执业，执业人员违法买卖股票等人员管理问题。
在审计执业方面，除常见的函证、监盘、分析程序、审计抽样、截止性测试、关联方审计等基础程序执行不到位外，还存在缺乏执业怀疑、对重大异常情况和重要审计证据中的异常迹象未保持合理关注、未采取进一步应对措施等比较突出的问题。
部分项目对舞弊风险考虑不充分；内部控制测试流于形式；商誉减值测试审计程序不到位，特别是在资产组的划分、变更等方面；对保理业务审计证据不充分，未对与应收账款相关的基础业务真实性进行调查；非无保留审计意见依据不充分、类型不恰当；职业判断明显不当，未识别出政府补助相关重大错报；未发现公司涉嫌通过虚构业务形成的财务舞弊。
在评估执业方面，收益法评估中对营业收入及其增长率、毛利率、折现率等主要参数预测依据不充分，未恰当说明预测趋势与历史业绩和现实经营状况、行业状况存在较大差异的合理性和可持续性等问题依然突出。
部分项目现场调查不到位，对合同、订单等重要资料收集不充分，核查验证不谨慎；投资价值的价值类型选择不恰当；营运资金计算错误；市场法和收益法中可比公司选取标准不一致、选取结果不恰当；涉及土地评估中基准地价系数修正法的多项参数确定不合理；商誉减值评估中未关注资产组范围变更的合理性，评估方法使用不当；收益法评估中财务费用存在明显的计算错误，对评估结果造成较大影响。
证监会表示，资本市场是以高质量信息披露为基础的市场，审计与评估机构是保障公众公司财务信息质量的“看门人”。下一步，证监会将持续加强资本市场会计监管，促进审计与评估机构全面提升执业能力，构建良性执业生态，切实提高资本市场财务信息质量，服务经济高质量发展。
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