股权转让所得的性质判定是避免税收流失的关键。企业股权转让的形式多种多样，从其本质来看，可分为直接股权转让和间接股权转让两大类。我们一般通过商业实质判定、透视还原等有效手段对股权转让所得进行性质认定。
一、概念：
股权评估是指对特定目的下企业股权进行评估的过程。
二、评估的重要性
摸清家底，维护企业资产的完整。
为经营者提供战略、管理、决策依据。
资本运营、增资扩股的需要。
股权交易的需要。
激励投资者信心。
销售渠道的拓展、扩张和完善。
股权质押融资。
经济谈判的需要。
提高企业影响力，展示企业发展实力。
三、通常包含以下几种情形
情形一：个人股权转让
资产评估，是股权转让中必不可少的股价前置程序，交易双方根据资产评估合理确定股权转让价格，进行后续转让事宜，主管税务机关则通过纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告开展征税工作，并在符合法律规定的条件下，参照资产评估报告核定股权转让收入。
《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第二十一条规定，纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税（扣缴）申报时，应当报送的资料包括：按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告。第十四条规定，被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
可见，个人在进行股权转让时，需要对土地、房产、知识产权等资产进行评估，并在纳税申报时，向主管税务机关提交资产评估报告。需要提醒的是，在股权转让收入明显偏低时，资产评估报告对于税务机关核定收入具有很大作用。
情形二：企业重组
在现实经济生活中，普遍存在把企业作为一个整体进行转让、合并的情况，如企业兼并、购买、出售、重组联营、股份经营、合资合作经营、担保等，以上行为都涉及到企业价值的评估问题，以便确定合资或转卖的价格。从税务处理的角度讲，为了促进企业壮大，同时保障国家税收，针对企业重组业务，法律规定，重组各方选择并使用特殊性税务处理的，均需在申报纳税时，向主管税务机关提交评估报告。
根据《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）第四条，企业重组业务适用特殊性税务处理的，除财税〔2009〕59号文件第四条第（一）项所称企业发生其他法律形式简单改变情形外，重组各方应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。
情形三：涉及国有资产转让
为了正确体现国有资产的价值量，保护国有资产所有者和经营者、使用者的合法权益，防止企业国有资产流失，对于涉及国有资产的经济行为，包括股权转让在内，法律规定必须进行资产评估。
五：评估方法的选用
许多企业在进行股权转让时，对股权价值采用的评估方法不够合理。比如，应当选用收益法，却选用了成本法或市场法；即便选用的是收益法，因对预期收益、折现率和取得预期收益的持续时间的判断不够合理，最终导致评估出的转让股权价值严重偏低。在此，我们以直接股权转让为例，通过简单的数字模拟对收益法在股权转让价值评估中的应用加以说明。
【例如】假设境外A公司欲将其在中国的子公司B公司转让给境外的C公司。A公司经过初步分析，决定按照账面价值200万元进行转让，则所需缴纳的股权转让所得税为零。然而，税务机关在对该股权转让案件进行审阅和评估时，会认为按照账面价值转让的做法不合理，而收益法是最合适的用来评估股权价值的方法。
公式为：
P——评估价值；
Ft——为未来第t个收益期的预期收益额；
I——为折现率；
T——为收益预测年期；
N——为收益预测期限。
税务机关对股权价值的分析计算过程如下：
现假设，被转让股权的预期收益年期为5年（即t ＝5），未来每个收益期的预期收益额为100万元（即Ft ＝ 100 万元），折现率为10%（即i ＝ 10%），未来5年每个收益期的预期收益现值分别为90.91万元、82.64 万元、75.13 万元、68.30 万元、62.09万元。
未来5年的收益现值的总和为379.07万元，即为A公司转让B公司股权的评估价值。
A公司应就该股权转让所得缴纳的所得税为（379.07－200）× 10% ＝ 17.91（万元）
一般而言，除上述情形外，中外合资公司股权转让、涉及上市公司或拟上市公司股权转让或其他特定情况，为验证拟转让股权的价值及交易价格的公允性，需进行审计和评估。纳税人在进行股权转让时，对于需要资产评估的情形，应聘请具有法定资质的中介机构出具评估报告，同时对于如何确定交易价格以及核定股权转让收入的风险应加强重视。与此同时建议，公司及个人在股权转让前开展税务筹划，需要充分考虑到资产评估的法定要求，充分了解定价的底线，合理选择筹划的方法和恰当的途径，控制潜在的税务风险。
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